Какой показатель относительно характеризует прибыль. Понятие «прибыль», характеристики и издержки производства

В реальной действительности прибыль - конечная цель и движущий мотив товарного производства и рыночной экономики. Это главный стимул и основной показатель эффективности любой организации и фирмы. Действительно, трудно переоценить значение прибыли в общей системе стоимостных инструментов управления организацией. Это обусловлено тем, что прибыль является основным показателем оценки хозяйственной деятельности организации, так как в ней аккумулируются все доходы, расходы, потери, обобщаются результаты хозяйствования.

Прибыль представляет собой конечный финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия. Однако финансовым результатом может выступать не только прибыль, но и убыток, возникший, например, по причине чрезмерно высоких затрат или недополученных доходов от реализации товаров в связи с уменьшением объёма поставок товаров, снижением покупательского спроса .

• 1) Характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности организации. Значение прибыли состоит в том, что она отражает конечный финансовый результат;
• 2) Стимулирующая функция. Ее содержание состоит в том, что прибыль одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов организации. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. Доля чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования, расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития организации, материального поощрения работников;
• 3) Фискальная функция. Прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ .

Изначально различают прибыль от продаж и экономическую прибыль. Прибыль от продаж определяется как разность между валовым доходом и бухгалтерскими издержками, она отражает финансовый результат конкретной деятельности организации. Бухгалтерские издержки - это издержки, принимающие форму прямых платежей. Экономическая прибыль определяется как валовой доход за минусом совокупных издержек.

В зависимости от условий формирования прибыли от продаж различают и другие ее виды:

• - прибыль от всех видов деятельности. Прежде всего, прибыль от реализации товарной продукции, исчисленная путем вычета из общей суммы выручки от реализации этой продукции (работ, услуг) налога на добавленную стоимость, акцизов, размера затрат. Выручка от реализации товарной продукции - основная часть прибыли от всех видов деятельности;
• - прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера, то есть прибыль (или убытки) подсобных сельских хозяйств, автохозяйств, лесозаготовительных и других хозяйств, находящихся на балансе основного предприятия;
• - прибыль от реализации основных фондов и другого имущества. У организации могут образовываться излишние материальные ценности в результате изменения объема производства, недостатков в системе снабжения, реализации и других причин. Длительное хранение этих ценностей в условиях инфляции приводит к тому, что выручка от их реализации окажется ниже цен приобретения. Поэтому от реализации ненужных товарно-материальных ценностей образуется не только прибыль, но и убытки .

Различия видов прибыли определяется их экономическим содержанием и положением законодательства о налогообложении организации:

ь Прибыль (убыток) до налогообложения - это сумма части прибыли от продаж, подлежащая налогообложению. Объектом налогообложения является прибыль от продаж организации, уменьшенная или увеличенная, в соответствии с положениями действующего законодательства.

ь Чистая прибыль-прибыль организации, остающаяся в ее распоряжении после уплаты налогов, акцизов и платежей в республиканский и местные бюджеты, определяется как разность между прибылью до налогообложения и суммой налогов на прибыль. Чистая прибыль может направляться на производственное развитие, социальное развитие, материальное поощрение работников, создание резервного (страхового) фонда, уплату в бюджет экономических санкций, связанных с нарушением организацией действующего законодательства, на благотворительные и другие цели.

ь Прибыль (убыток) от внереализационных операций определяется как разность между общей суммой полученных и уплаченных:

• - штрафов, пени, неустоек и других экономических санкций;
• - процентов, полученных по суммам средств, числящихся на счетах организации;
• - курсовых разниц по валютным счетам и по операциям в иностранной валюте;
• - прибылей и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году;
• - убытков от стихийных бедствий;
• - потерь от списания долгов и дебиторской задолженности;
• - поступление долгов, ранее списанных как безнадежные;
• - прочих доходов, потерь и расходов, относимых в соответствии с действующим законодательством на счет прибылей и убытков.

ь Нераспределенная прибыль (убыток) показатель, характеризующий экономический рост организации на основе собственных средств. В составе нераспределенной прибыли одна часть характеризует величину накопленной прибыли, вторая часть представляет собой свободную прибыль, то есть прибыль, которая не получила никакого направления.

ь Норма прибыли-показатель рентабельности, исчисленный процентным отношением суммы чистой прибыли к объему товарооборота или стоимости всего капитала.

ь Номинальная прибыль характеризует фактически полученный размер прибыли организацией.

ь Реальная прибыль - это номинальная прибыль, скорректированная на индекс цен. Она характеризует покупательную способность организации.

ь Минимальная прибыль это прибыль, которая после уплаты налогов обеспечивает организации минимальный уровень рентабельности на вложенный капитал, равный среднему проценту ставки банков по депозитам, сложившийся за исследуемый период.

ь Целевая прибыль это прибыль, которая остается после уплаты налогов и соответствует потребностям организации в ее социальном и производственном развитии.

ь Нормальная прибыль это минимальное вознаграждение предпринимателю, удерживающее его в выбранной им отрасли деятельности. Если получаемая прибыль ниже нормальной (определенный процент на вложенный капитал, который различается в зависимости от вида деятельности), то капитал устремляется в другую сферу.

ь Максимальная прибыль является основной целевой установкой для организации, ориентированной на достижение определенного притока денежных средств (наличности) в определенные периоды.

ь Недополученная прибыль (издержки упущенных возможностей) денежные доходы, которые могла бы получить организация при более выгодном использовании принадлежащих ей ресурсов .

Сущность прибыли так же можно рассмотреть и с других позиций. Наиболее распространенным является рассмотрение прибыли с функциональной точки зрения и с позиции происхождения.

Основоположником функционального подхода является американский экономист П. Самуэльсон.

Он определял прибыль как безусловный доход от факторов производства; как вознаграждение за предпринимательскую деятельность, технические нововведения и усовершенствования, за умение рисковать в условиях неопределенности; как монополистический доход в определенных рыночных ситуациях; как этическую категорию .

Сторонники немецкой экономической школы (Ф. Хайек, Д. Сахал) рассматривают прибыль с позиции ее происхождения, а именно как "награду", заработанную благодаря предпринимательской инициативе; прибыль "неожиданную", полученную при благоприятной рыночной ситуации и обстоятельствах, признанную органом государственной власти или соответствующим законодательством (легализованную).

Таким образом, прибыль является составным элементом рыночных отношений.

Изучение социально-экономической сущности прибыли имеет первостепенное значение для рассмотрения источников ее формирования, разработки системы распределения, формирования основных направлений деятельности организации, решения социальных проблем.

На основании вышеизложенного понятие прибыли может быть сформулировано таким образом: "Прибыль - это выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, характеризующий его вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности, представляющий собой разницу между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления этой деятельности" .

Для целей управления расходами на уровне объема затрат достаточно иметь информацию о производственной себестоимости, а об эффективности работы можно судить по уровню ценовой политики. А для целей ценообразования необходимо учитывать также административные расходы и расходы на снабжение и сбыт. Кроме того, уровень цен на продукцию (работы, услуги) должен быть достаточным для покрытия инвестиционных и финансовых расходов.

При планировании прибыли используют следующие системы:

Прогнозирование формирования и распределения прибыли путем разработки политики управления прибылью;

Текущее планирование формирования, распределения и использования прибыли путем разработки текущих финансовых планов;

Оперативное планирование формирования и использования прибыли.

Планирование прибыли тесно связано с планированием производственнойпрограммы, себестоимости продукции. От величины прибыли зависят возможности: развития предприятия, денежных выплат работникам, улучшения их социальной обеспеченности за счет средств предприятия.

Для предприятий, формирующих свой фонд заработной платы независимо от величины выручки и дохода, расчет прибыли определяется на основе производственной программы путем расчета объема выручки и показателя себестоимости.

Для остальных предприятий целесообразно использовать схему расчетов доходов прибыли. Согласно этой схеме из показателей объемов и структуры производства определяется выручка и величина соответствующих материальных затрат, включая амортизацию, после чего рассчитывается объем доходов предприятия.

Важнейшим показателем, характеризующим эффективность предпринимательской деятельности, ее прибыльность, является норма прибыли (НП). Она характеризует степень увеличения капитала, авансированного предпринимателем на производство продукции (стоимость средств производства (К) и заработную плату работников (ЗП)).

Норма прибыли определяется отношением валовой прибыли (ВП) к авансированным затратам (К+ЗП):

Предприниматель старается использовать все производственные факторы для увеличения нормы прибыли. Ее размер определяется следующими производственными факторами: структурой затрат капитала, скоростью его оборота, экономией ресурсов и масштабами производства. Размер нормы прибыли зависит от структуры затрат капитала и, прежде всего, долей расходов на оплату труда работников. Например, если на двух предприятиях затраты капитала одинаковые, но на одном из них больше израсходовано средств на заработную плату, то здесь больше будет создано валовой прибыли, а, следовательно, норма прибыли выше.

На величину нормы прибыли оказывает существенное влияние сбережение затрат на средства производства. Это обеспечивается внедрением прогрессивной техники, технологии и организации производства. Кроме того, изменение уровня рыночных цен оказывает заметное влияние на величину прибыли и размер ее нормы. Это изменение в значительной степени зависит от рыночного соперничества предпринимателей. Об этом более подробно будет описано в следующей главе работы.

Влияние цен проявляется в том, что при возрастании цены готовой продукции или снижении цены на материальные запасы, увеличивается прибыль, и наоборот, уменьшение прибыли связано со снижением цен на реализуемую продукцию и при росте цен на составляющие себестоимости.

При планировании прибыли желательно определить точку безубыточности, которая может быть определена как объем продаж, при котором доход от реализации равен себестоимости реализованной продукции. Как только достигнута точка безубыточности, последующая реализованная продукция приносит дополнительную прибыль, равную вложенному доходу на единицу продукции.

На краткосрочную и долгосрочную платежеспособность предприятия оказывает влияние его способность получать прибыль. Рентабельность является качественным показателем эффективности работы предприятия.

При расчете рентабельности определяют отношение прибыли к следующим показателям:

a) Уровню продаж;

b) Активам;

c) Собственному капиталу.

При этом используются сведения о чистой прибыли, которая в данном случае определяется как балансовая прибыль за вычетом платежей в бюджет и чистого дохода от реализации, определяемого как выручка от реализации без учета НДС (налога на добавленную стоимость), акцизного сбора и прочих отчислений от дохода.

Рентабельность продаж Р П показывает, какую прибыль с одного рубля продажи получило предприятие и определяется по формуле:

где П Ч – чистая прибыль, Д Ч – чистый доход от реализации продукции.

Рентабельность активов Р А характеризует, насколько эффективно предприятие использует свои активы, т.е. показывает, какую прибыль приносит каждый рубль, вложенный в активы предприятия, и определяется по формуле:

(6)

где АБ Н – активы баланса на начало периода, АБ К – активы баланса на конец периода.

Рентабельность капитала Р К характеризует использование предприятием собственного капитала и определяется как соотношение чистой прибыли и среднегодовой стоимости собственного капитала. Она определяется по формуле:

(7)

где С КК – собственный капитал на конец периода, С КН – собственный капитал на начало периода.

Раскрытие сущности прибыли показывает ее особое место среди существующих в рыночной экономике различных форм вознаграждения и особую роль в экономике. Если значение заработной платы, процента и ренты ограничено сферой применения соответствующих факторов производства, то роль прибыли носит всеобъемлющий характер, распространяя свое влияние на всю экономику, определяя состояние всех ее сфер.

Таким образом, в заключение можно сказать, что значение прибыли выходит за рамки не только отдельных предприятий, но экономики в целом. Она распространяет свое влияние и на социальную сферу.

Прибыль – важнейший показатель, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия. Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности. По прибыли определяются доля доходов учредителей и собственников, размеры дивидендов и других доходов. По прибыли определяется также рентабельность собственных и заемных средств, основных фондов, всего авансированного капитала и каждой акции. Для характеристики рентабельности вложений средств в активы предприятия и степени умелости его хозяйствования, прибыль является наилучшим мерилом его финансового здоровья .

Прибыль имеет следующее значение в деятельности предприятий:

В обобщенной форме отражает результаты предпринимательской деятельности и является одним из показателей ее эффективности;

Используется в качестве стимулирующего фактора предпринимательской дея­тельности и производительности труда;

Выступает источником финансирования расширенного воспроизводства и яв­ляется важнейшим финансовым ресурсом предприятия.

Также рассматривая сущность прибыли, следует в первую очередь отметить такие ее характеристики :

1) Прибыль представляет собой форму дохода предпринимателя, осуществляющего определенный вид деятельности. Эта внешностная, наиболее простая форма выражения прибыли является вместе с тем недостаточной для ее полной характеристики, так как в ряде случаев активная деятельность в какой-либо сфере может и не быть связанной с получением прибыли (например, деятельность политическая, благотворительная и др.).

2) Прибыль является формой дохода предпринимателя, вложившего свой капитал с целью достижения определенного коммерческого успеха. Категория прибыли неразрывно связана с категорией капитала – особым фактором производства – и в усредненном виде характеризует цену функционирующего капитала.

3) Прибыль не является гарантированным доходом предпринимателя, вложившего свой капитал в тот или иной вид бизнеса. Она является результатом только уме-лого и успешного осуществления этого бизнеса. Но в процессе ведения бизнеса предприниматель вследствие своих неудачных действий или объективных причин внешнего характера может не только лишиться ожидаемой прибыли, но и полностью или частично потерять вложенный капитал. Поэтому прибыль является в определенной мере и платой за риск осуществления предпринимательской деятельности.

4) Прибыль характеризует не весь доход, полученный в процессе предпринимательской деятельности, а только ту часть дохода, которая "очищена" от понесенных за-трат на осуществление этой деятельности. Иными слова-ми в количественном выражении прибыль является оста-точным показателем, представляющим собой разность между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления предпринимательской деятельности.

5) Прибыль является стоимостным показателем, выраженным в денежной форме. Такая форма оценки при-были связана с практикой обобщенного стоимостного учета всех связанных с ней основных показателей – вложенного капитала, полученного дохода, понесенных затрат и т.п., а также с действующим порядком налогового ее регулирования.

Прибыль образуется в результате реализации продукции. Ее величина определяется разницей между доходом, полученным от реализации продукции, и издержками (затратами) на ее производство и реализацию. Общая масса получаемой прибыли зависит, с одной стороны, от объема продаж и уровня цен, устанавливаемых на продукцию, а с другой - от того, насколько уровень издержек производства соответствует общественно необходимым затратам.

Многогранный характер прибыли означает, что ее исследование должно иметь системный подход. Такой подход предполагает анализ совокупности фак­торов образования, взаимовлияния, распределения и использования:

1) В число образующих факторов включена выручка, получаемая предприяти­ем от различных видов предпринимательской деятельности, в том числе от реализации продукции, занимающая основной удельный вес, от реализации прочих активов, основных средств. Важная составляющая образующих фак­торов - доходы от долевого участия в других предприятиях, в том числе до­черних, доходы по ценным бумагам, безвозмездная финансовая помощь, сальдо штрафов, полученных и уплаченных.

2) Взаимовлияющие факторы включают внешние, определяемые финансово-кредитной политикой государства, в том числе налоги и налоговые ставки, процентные ставки по ссудам, цены, тарифы и сборы, а также внутренние, включая себестоимость, производительность труда, фондоотдачу, фондовооруженность, оборачиваемость оборотных средств.

3) Факторы распределения состоят из платежей обязательного характера в бюд­жет и внебюджетные фонды, в банковские и страховые фонды, платежей доб­ровольного характера, включая благотворительные фонды, направления при­были в фонды денежных средств, создаваемые в предприятиях.

Факторы ис­пользования относятся только к той прибыли, которая остается в предприятиях и коммерческих организациях. Они включают такие направления: потребление, накопление, социальное развитие, капитальные и финансовые вложения, по­крытие убытков и прочих затрат.

Ее расчет производится посредством вычета расходов из доходов. Если в результате получается, что доходы превышают расходы, то можно говорить о генерации прибыли.

Как уже было отмечено выше, получение прибыли является ключевой целью, к которой должно стремиться предприятие. Тем не менее, в условиях жесткой конкуренции не все коммерческие организации могут достигнуть этой цели. Довольно часто имеет место ситуация, когда доход от продаж товаров либо услуг не превышает производственные затраты. В этом случае прибыль получается либо отрицательной, либо нулевой. В надежде на положительную прибыль в будущем компания может продолжать работу за счет инвестиций, но также вправе объявить и о банкротстве.

На величину прибыли влияют многочисленные факторы:

• тип товаров или услуг, предлагаемых компанией;
• количество кредиторов и инвесторов, а также объем предоставленных ими средств;
• наличие либо отсутствие параллельных бизнес-проектов;
• эффективность управления предприятием и пр.

По полученной прибыли можно судить о том, были ли обоснованными те или иные производственные затраты.

Изучение динамики изменения прибыли является одной из ключевых задач управленческого учета. На основе полученных результатов разрабатывается дальнейшая стратегия развития бизнеса.

Показатели прибыли

В зависимости от системы анализа и применяемого подхода прибыль может иметь несколько различных форм. Если для налоговых целей применяется один способ расчета, то в процессе экономического анализа могут применяться разные показатели прибыли. Основными видами прибыли являются:

• Маржинальная — представляет собой разность между рыночной стоимостью продукции и переменными производственными затратами. Для расчета чистой прибыли на единицу товара из его стоимости вычитают среднее значение производственных расходов, которое определяется посредством суммирования переменных и постоянных издержек.
• Экономическая — рассчитывается как разность доходов компании и экономических издержек, которые включают в себя как затраты, принимаемыми в расчет бухгалтерами, так и скрытые (альтернативные) издержки.
• От реализации продукции — такая прибыль рассчитывается как разность между выручкой, получаемой от продажи товара/услуги, и его стоимостью.
• От перепродажи товара — рассчитывается путем вычета из цены продажи стоимости приобретения товара. Если до либо в процессе реализации возникали какие-либо издержки (например, связанные с хранением, транспортировкой, сервисными услугами и т. д), то они также должны быть вычтены из суммы выручки.
• От использования амортизируемых активов — из дохода, полученного в результате использования данного актива, вычитается остаточная стоимость имущества, а также расходы, возникшие в связи с его реализацией. Расчет прибыли, получаемой в результате использования имущества, не подлежащего амортизации, осуществляется подобным образом. При этом учету подлежат все затраты, связанные с управлением имуществом.
• От продаж — расчет производится посредством вычета из валовой прибыли всех коммерческих расходов, а также управленческих затрат.
• До уплаты налогов — совокупная прибыль компании (включая операционные, внеплановые и внереализационные доходы) без учета предстоящих налоговых отчислений.
• Чистая прибыль — сумма средств, остающаяся в распоряжении предприятия после выплаты всех налогов.

Основываясь на показателях прибыли, менеджеры и владельцы компаний принимают соответствующие управленческие решения с целью повышения эффективности работы фирмы. Высокие показатели прибыли привлекают инвесторов, так как их в первую очередь интересуют отрасли, которые могут предложить максимальную прибыль в течение небольшого периода времени.

Основным итоговым показателем, характеризующим результаты деятельности предприятия, является прибыль. Если доходы предприятия превышают его расходы, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли.

Предприятие всегда ставит своей целью прибыль, но не всегда ее извлекает. Если выручка от реализации продукции равна себестоимости, то удается лишь возместить расходы на производство и реализацию продукции. При затратах, превышающих выручку, предприятие получает убытки - отрицательный финансовый результат, что ставит предприятие в достаточно сложное финансовое положение, не исключающее и банкротство.

Для предприятия прибыль является показателем, создающим стимул для инвестирования в те сферы, где можно добиться наибольшего прироста стоимости. Прибыль как категория рыночных отношений выполняет следующие функции:

§ характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия;

§ является основным элементом финансовых ресурсов предприятия;

§ является источником формирования бюджетов разных уровней.

Определенную роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты предприятия в направлениях использования финансовых средств, организации производства и сбыта продукции.

Прибыль как финансовый результат выступает в следующих формах: валовая, от продаж, налогооблагаемая, чистая.

Важнейшая роль прибыли определяет необходимость правильного ее исчисления. На практике используется система показателей прибыли: расчетные, аналитические, для целей бухгалтерского и налогового учета.

Для управленческого учета, при планировании деятельности предприятия, оценки инвестиционных проектов прибыль определяется как разность доходов и расходов предприятия.

Например, экономическая прибыль - это разность между доходом предприятия и его экономическими издержками. Экономические издержки включают явные (бухгалтерские), которые отражаются полностью в бухгалтерском учете предприятия, и неявные (имплицитные) издержки, которые характеризуют альтернативные издержки использования ресурсов предприятия, т.е. не оплачиваемые издержки.

Маржинальная прибыль единицы продукции определяется как разность цены продукции (работ, услуг) и переменных затрат на единицу продукции. Расчетная чистая прибыль единицы продукции - это разность между ценой продукции и средними общими затратами (переменные плюс постоянные затраты на единицу продукции).

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разность между выручкой, полученной от продажи товаров, произведенной продукции (работ, услуг) и себестоимостью этой продукции (работ, услуг).

Прибыль, полученная от реализации амортизируемого имущества, определяется как выручка от реализации этого имущества минус остаточная стоимость данного имущества и расходы, связанные с его реализацией. Прибыль от реализации прочего имущества равна разнице между полученным доходом от реализации соответствующего имущества, стоимости приобретения этого имущества и расходов, связанных с реализацией данного имущества.

Прибыль от реализации покупных товаров, предназначенных для последующей продажи, определяется как доход, полученный от реализации данных товаров, минус стоимость приобретенных товаров, определенных в соответствии с учетной политикой предприятия, и расходы, связанные с реализацией, хранением, обслуживанием и транспортировкой данных товаров.

Прибыль от продаж - это результат, полученный от реализации произведенной продукции (работ, услуг), имущества предприятия и товаров, предназначенных для продажи, и т.д. Ее определяют путем вычитания из валовой прибыли коммерческих и управленческих расходов.

Прибыль до налогообложения включает прибыль от продаж и разницу, полученную по операционным доходам и расходам, внереализационным доходам и расходам, чрезвычайным доходам и расходам.

Показатели прибыли могут определяться по различным направлениям деятельности предприятия, видам продукции, отдельным проектам. Сравнение соответствующих показателей прибыли, оценка их динамики позволяют обосновать управленческие решения, выработать стратегию развития предприятия; обосновать расходы на производство и реализацию продукции, производственную программу предприятия.

Для текущего анализа и учета исчисляется прибыль - сводная по бухгалтерской отчетности о деятельности и финансовых результатах предприятия и его филиалов, дочерних предприятий и других самостоятельных подразделений.

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибыль иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - это полученный через эти постоянные представительства доход, уменьшенный на величину произведенных этими представительствами расходов, определяемых в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Для иностранных организаций прибылью в целях налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации. Доходы определяются в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Остающаяся в распоряжении предприятия после внесения налогов и других платежей в бюджет прибыль характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятия и называется чистой прибылью.